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公司治理与内部审计初探

   日期:2021-07-22     来源:www.banyouapp.com    作者:未知    浏览:715    评论:0    
核心提示:21世纪初,安然、世通等一系列财务丑闻的爆发,使得大家对公司治理的关注达到了高潮。

(四)评价、鉴证用途。

内部审计部门对企业经营者各项责任的履行状况,与是不是根据规定从事生产经营活动、有无违法乱纪行为;对企业会计报表是不是真实进行评价和鉴证。同时通过拓展管理审计,经济效益审计、经济责任审计度所属的单位和部门的绩效进行评价,为奖惩兑现提供依据;通过拓展任期经济责任审计,对所属单位行政领导任期经济责任进行评价,为组织部门任用干部提供依据。

(一)公司治理概述。

现代企业常见存在因为所有权和控制权的离别而引发的加盟问题,部分公司还可能存在处于控制地位的大股东与小股东之间的加盟,为了保证公司目的达成,需要引入一系列的机构和机制,即公司治理。通常觉得,公司治理是与股东、经营者、债权人、职工等利益有关者之间关于组织方法、控制机构、利益分配等重大方面的所有法律、机构、契约、文化的规范性安排。包括公司治理机构和公司治理结构。英国牛津大学习管理学院院长柯林—梅耶(Myer)在他的《市场经济和过渡经济的企业治理机制》一文中,把公司治理概念为:“公司赖以代表与服务与其他的资金投入者的一种组织安排。它包括从公司董事会到实行经理职员勉励计划的所有的东西。……公司治理的需要市场经济中现代股份公司所有权和控制权相离别而产生。”清华大学的钱颖教授也支持规范安排的看法,他觉得:“在经济学家看来,公司治理是一套规范安排,用以支配若干在企业中有重大利害关系的团体——资金投入者(股东和贷款人)、经理职员、职工之间的关系,并从这种网盟中达成经济利益。

(二)内部审计概述。

现在,有关内部审计的定义不少,国际上比较有代表性的是2001年,国际内部审计师协会(IIA)在其拟定并修改的《内部审计实务标准》与《职责说明》中对内部审计的概念:”一种独立、客观的确认和咨询活动,用以增加价值和改变组织的营运。

它通过系统化、规范化的办法来评价和改变风险管理、控制及治理程序的效率,从而帮达成组织的目的“。中国内部审计协会于2003年在其发布的《内部审计基本准则》,对内部审计也做了概念:”内部审计是指组织内部的独立客观监督和评价活动,它通过审查评价经营活动及内部控制的适合性、合法性、和有效性来促进组织目的的达成。“这个定义强调了内部审计的本质属性。中国注册会计师协会在《注册会计师审计准则——考虑内部审计指南》中概念,更为明了:”内部审计是指被审计单位内部机构或职员,对其内部控制的有效性、财务的真实性和完整性与经营活动的效率和成效等拓展的一种评价活动。“虽然各概念的表述不同,但基本上内容是一致的,即内部审计是公司内部设立的,从事独立监督和评价职能的审计组织。

2、内部审计在公司治理中有哪些用途。

内部审计的目的已经从传统的”查错防弊“提高为”增加企业价值“,内部审计帮组织预防和降低损失,并借助其本身的监督和威慑用途保持组织好的内部控制,辅助公司治理目的的达成。有效的内部审计在公司决策机制、监控机制、勉励机制、风险管理和可持续进步等方面都发挥着要紧用途。本文觉得内部审计在公司治理中可发挥以下几个方面有哪些用途。

(三)风险防范用途。

一是内部审计从评价各部门的内部控制规范入手,能深入到企业营运管理的极细微的环节,通过拓展内部控制规范审计,查找管理漏洞,并剖析规范本身的完善性、合理性和有效性,以风险发生的可能性大小为依据,做出有关评价,起到风险防范用途;二是内部审计在部门风险管理中还起着协调用途,不只各部门有内部风险,它们还一同承担着综合风险,内部审计部门作为独立的第三方,可在各部门中起到协调用途,以防范宏观决策带来的风险。

(五)促进公司增加价值。

内部审计通过拓展经济效益审计,检查和评价企业各项营运管理活动的合理性、有效性,促进企业不断改变经济结构,提升角逐实力,达成由粗放型经营向集约经营的转变,一方面内部审计从现行的规范、管理办法、政策运用等方面入手,查找、剖析影响经济效益的原因,发现典型性、倾向性的问题,帮组织预防和降低损失;另一方面,内部审计部门的存在,会对组织内的各级营运管理者和职能部门产生威慑用途,有益于保持好的控制系统,并努力改变工作绩效,无形中增加公司价值。

(一)监督约束用途。

内部审计通过我们的监督用途,准时发现存在的问题并予以纠正,督促企业各级管理职员及各位职员遵纪守法,严格实行各项规范规定。一是对企业的财务收入支出进行平时跟踪监督;二是围绕资金投入决策、项目招投标、资产处置等对企业的要紧环节、重点资金、要紧部门进行监督;三是对企业内部管理和规范实行状况进行监督;四是加大干部监督管理,规范干部言行预防腐败发生。

(六)促进企业文化建设。

内部审计可以有效地监督企业文化的进步,是维护企业文化的一道强有力的防线。内部审计职员以其正直、诚实、客观的性格特点可以获得企业的高度信赖,道德操守得到公认,从而为企业文化建设起到积极的促进用途。

3、公司治理对内部审计进步的影响。

(一)健全公司治理是推行内部审计的要紧原因。

内部控制是公司治理的要紧内容,全美反舞弊性财务报告委员会 (cosplayO)概念的内部控制整体框架,把内部控制分成五个要点:控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流、监督。内部控制的五要点之首是”控制环境“,是一种环境,塑造公司内部各成员推行控制的自觉性 ,并决定其他控制要点用途的发挥,它是整个内部控制系统的基石,它包括最高管理层的完整性、道德观念、能力、管理哲学、经营风格和董事会的关注、指导。控制环境第一需要公司要有一个完善的组织机构,而组织机构取决于企业的公司治理,公司治理就是要紧的”控制环境“,其健全与否决定了内部控制成败。因此,内部审计对内部控制的评估与监督最重要的就要对公司治理做出评价。第二,健全的公司治理下才可能有独立的内部审计机构,内部审计机构才可能独立的进行评价与监督。所以,大家觉得公司治理的水平高低会直接影响到内部审计推行环境的优劣,恶劣的环境势必会对内部审计职员的情绪和审计的水平形成重压并产生负面影响。

(二)外部治理的环境改变有益于内部审计的进步。

公司治理应当包括内部治理和外部治理两个范畴,通常情况下所指的公司治理是公司内部治理。但公司外部治理的规范需要有益于内部审计工作的进步。公司外部治理受资本市场、筹资市场、经理市场等原因的影响。事实表明:打造和保持资本市场的信心,需要存在一个强有力的信息披露规范,使资本市场可以对公司进行监督,通过兼并、回收与破产规范达成市场主体的优胜劣汰。好的外部治理需要确保信息披露的真实性和准确性。董事会下设的由外部独立董事领导下的内部审计委员会,在公司中有相对独立的地位,因此可以约束公司会计信息造假的行为。除去降低企业的会计责任外,还可以保证资本市场信息的客观公允。国内外海量公司因信息披露虚假、不准时、不全方位而遭到谴责或制裁的事件频频发生,而各种加大公司外部治理的手段也在不断健全。外部治理所发现的问题也反映出某些公司内部审计不具备相对的独立性,机构设置层次偏低,没办法发挥监督制约的职能用途。同样,外部环境的治理和改变将会促进公司内部审计职能用途的进一步发挥。

(三)公司文化有益于内部审计管理的顺利推行。

企业的内部控制是针对”人“而设立和推行的,公司中的每个职员既是控制的主体又是控制的客体,既对其所负责的作业推行控制,又遭到他人的控制和监督。控制与被控制是一种固有些矛盾,要想使被控制者自觉地遵从控制者的意志,单靠硬性的规范指令难免使被控制者产生抵触情绪。通过塑造公司文化,影响公司成员的思维办法和行为方法,形成一种控制精神和控制观念,直接影响到企业的控制效率和成效。公司文化是伴随现代工业文明的进步,公司组织在肯定的民族文化传统中逐步形成的具备本公司特点的基本信念、价值观念、道德规范、规章规范、人文环境与与此相适应的思维方法和行为方法的总和。公司文化具备自己特有些功能:导向功能、约束功能、凝聚功能、勉励功能、融合功能,因而它能够帮助解决团体目的与个人目的的矛盾、控制者与被控制者的矛盾,推进内部控制的顺利推行。同时,它还能弥补内部控制的漏洞和不足。倘若职员对公司有非常强的责任感、向心力,即便在内部控制要点与结构设计得并不完善的状况下,也会准时修正,公司文化有益于产生好的内部控制成效;反之,一个设计得比较完善的内部控制,也会因某个或某些职员有意舞弊而不可以产生应有些控制成效,甚至出现重大错弊。内部审计的实践说明:具备好文化底蕴企业的文化进步形成的整体环境及所产生的积极影响,有益于公司内部审计管理的顺利推行,有益于内部审计发挥其独立性,行使其监督制约机构的职能和用途。

参考文献。

[1]张彦。内部审计[M].上海财经大学出版社。2004.

[2]周占文。浅谈新形势下的企业内部审计[J].审计研究。2001(19)。

[3]卢肖杨。企业内部审计存在的问题及解决渠道[J].中国经贸导刊。2003(3)

21世纪初,安然、世通等一系列财务丑闻的爆发,使得大家对公司治理的关注达到了高潮。以公司治理和内部审计的关系剖析为切入点,通过研究公司治理结构理论基础, 提出内部审计是健全公司治理的有效方法之一,并对怎么样加大内部审计以健全公司治理进行了探讨。

公司治理;内部审计;关系;内部控制。

近年来伴随国内外一系列财务丑闻事件的发生,紧急影响了资本市场的健康进步,公司治理因而成为世界各国关注的焦点。为此美国紧急颁布了《萨班尼斯-奥克斯莱法案》(The Sarbanes-OxleyAct)。该法案规定,所有上市公司需要设立内部审计机构,公司董事会需要设立审计委员会。由此可知,公司治理与内部审计存在着密不可分的关系。

1、公司治理与内部审计理论剖析。

(二)咨询服务用途。

第一内部审计可以借助对政策和企业内部经营比较熟知的优势在经营决策中发挥参谋咨询用途;第二通过常常性相对独立的审计对管理薄弱环节拓展专项审计,并通过审计报告对查出的问题予以揭示,并提出整改建议,为领导决策提供服务;第三,借助内部审计接触面广、综合性强的特征,发挥上下之间信息交流有哪些用途;四是在对下属单位推行审计的过程中,对其存在的经营和管理中的问题提出审计建议。

 
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